Parcours progressif

Les volets de cette étape

Les pages de cette étape s’affichent ici comme volets successifs.

1 Clôture entreprise commerciale : les étapesEtapes à réaliser pour mener à bien la clôture des comptes d'une entreprise commerciale.

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Le principe

Cette vidéo vous présente le principe de la clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etapes à suivre

La clôture des comptes nécessite de suivre une procédure composée de plusieurs étapes.

Nous pouvons retenir les étapes suivantes :

Clôturer les comptes liés aux marchandises
Déterminer le solde des comptes de charges et de produits relatifs aux marchandises (classes 3000 et 4000), puis virer ces soldes dans le compte Résultat 1er degré.
Le solde à virer est appelé VR1 (Viré à Résultat 1er degré).
Déterminer la marge brute
Clôturer le compte Résultat 1er degré.
Son solde permet de déterminer la marge brute, généralement un bénéfice brut. Cette marge est ensuite virée dans le compte Résultat 2e degré.
Clôturer les charges et produits d’exploitation
Déterminer le solde des comptes de charges et de produits d’exploitation (classes 5000 et 6000), puis virer ces soldes dans le compte Résultat 2e degré.
Le solde à virer peut être appelé VR2 (Viré à Résultat 2e degré).
Déterminer le résultat d’exploitation
Clôturer le compte Résultat 2e degré.
Son solde permet de déterminer le résultat d’exploitation, qui peut être un bénéfice ou une perte. Ce résultat est ensuite viré dans le compte Privé.
Déterminer la variation de fortune
Clôturer le compte Privé.
Son solde permet de déterminer la variation de fortune de l’entreprise : augmentation ou diminution de la fortune.
Déterminer la nouvelle fortune
Virer la variation de fortune dans le compte Capital, puis clôturer ce dernier.
Son nouveau solde correspond à la nouvelle fortune de l’entreprise.
Clôturer les autres comptes actifs et passifs
Déterminer le solde pour bilan (Spb) de chacun des autres comptes actifs et passifs.
Ces soldes seront repris lors de la réouverture des comptes au début de l’exercice suivant.
Établir le bilan final
Reporter les Spb des comptes actifs et passifs dans le bilan.
Le bilan final présente ainsi la situation patrimoniale de l’entreprise à la date de clôture.

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2 Clôture entreprise commerciale : étape 1Etape 1 : clôturer les comptes de charges et de produits relatifs aux marchandises

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etape 1 : clôture des charges et produits relatifs aux marchandises

La première étape consiste à clôturer les comptes de charges et de produits relatifs aux marchandises.

Il s'agit des comptes portant un numéro de la série 3000 et de la série 4000 soit les comptes :

Achats de marchandises
Frais d'achat
Variation de stock
Déductions accordées
Ventes de marchandises
Prestations propres
Déductions obtenues
Frais de ventes
Pertes sur créances

Leur solde se nommera VR et seront virés en croisant dans le compte Résultat 1er degré.

Rappel important : lorsqu’un solde est transféré d’un compte à un autre, le montant est inscrit de manière croisée.

Ainsi, si le solde figure à droite d’un compte, il sera viré à gauche du compte de destination. Et inversement.

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3 Clôture entreprise commerciale : étape 2Etape 2 : clôturer le compte de résultat 1er degré et déterminer la marge brute

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etape 2 : clôturer le 1er degré de Résultat et déterminer la marge brute

Une fois que tous les soldes des comptes 3000 et 4000 (charges et produits liés aux marchandises) ont été virés au premier degré du compte de résultat, il faut clôturer ce premier degré.

Cette étape permet d’obtenir deux informations importantes concernant les marchandises vendues par l’entreprise :

les recettes générées par les marchandises vendues, soit le chiffre d’affaires net ;
le coût de ces mêmes marchandises vendues, soit le PRAMV.

En principe, le solde de ce premier degré devrait être positif, puisque les marchandises sont généralement revendues à un prix supérieur à leur prix d’achat.

Ce solde porte le nom de marge brute (éventuellement bénéfice brut).

La marge brute est ensuite virée au deuxième degré du compte de résultat.

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4 Clôture entreprise commerciale : étape 3Etape 3 : clôturer les comptes de charges et de produits d'exploitation

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etape 3 : clôturer des charges et produits d'exploitation

La troisième étape consiste à clôturer les comptes de charges et de produits d'exploitation.

Il s'agit des comptes portant un numéro de la série 5000 et de la série 6000 comme, par exemple, les comptes :

Salaires
Loyers
ACE
Charges financières
Produits financiers
etc

Leur solde se nommera VR (ou VR2) et seront virés en croisant dans le compte Résultat 2e degré.

Rappel important : lorsqu’un solde est transféré d’un compte à un autre, le montant est inscrit de manière croisée.

Ainsi, si le solde figure à droite d’un compte, il sera viré à gauche du compte de destination. Et inversement.

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5 Clôture entreprise commerciale : étape 4Etape 4 : clôturer le compte de résultat 2ème degré et déterminer le résultat net (BN ou PN)

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etape 4 : clôturer le 2ème degré de Résultat et déterminer le résultat net.

Une fois toutes les charges et tous les produits transférés dans le compte de Résultat, il faut clôturer ce compte.

Cette étape permet de déterminer si l’activité économique de l’entreprise a généré un bénéfice ou une perte.

Le solde du compte de Résultat correspond soit à un bénéfice, soit à une perte :

Si les produits sont supérieurs aux charges, l’entreprise réalise un bénéfice.
Si les charges sont supérieures aux produits, l’entreprise réalise une perte.

Dans notre exemple, les produits sont plus élevés que les charges. L’entreprise réalise donc un bénéfice.

Le résultat revient à la personne propriétaire de l'entreprise, c'est pourquoi le bénéfice (ou la perte) est virée dans le compte Privé.

Vous noterez qu'ici aussi, le bénéfice figurant à gauche, au débit du compte de Résultat est viré à droite, au crédit du compte Privé.

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6 Clôture entreprise commerciale : étape 5Etape 5 : clôturer le compte Privé et déterminer la variation de fortune

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etape 5 : clôturer le compte Privé et déterminer la variation de fortune

Le résultat revient à la personne propriétaire de l'entreprise, c'est pourquoi le bénéfice (ou la perte) est virée dans le compte Privé.

Vous noterez qu'ici aussi, le bénéfice figurant à gauche, au débit du compte de Résultat est viré à droite, au crédit du compte Privé.

Comme nous l’avons vu lors de la présentation du compte Capital et du compte Privé, les prélèvements personnels du propriétaire sont inscrits au débit du compte Privé, c’est-à-dire à gauche.

En effet, lorsqu’un propriétaire prélève de l’argent ou des biens pour ses besoins personnels, l’écriture commence généralement par :

Privé à …

Par exemple, si le propriétaire retire de l’argent liquide de la caisse pour ses dépenses personnelles, l’écriture sera :

Privé à Caisse

À la fin de l’année, lors de la clôture, deux situations peuvent alors se présenter.

Si les prélèvements personnels sont inférieurs au bénéfice réalisé, une partie du bénéfice reste dans l’entreprise. La fortune de l’entreprise augmente donc
Si les prélèvements personnels sont supérieurs au bénéfice réalisé, la différence diminue la fortune de l’entreprise

La situation serait encore moins favorable en cas de perte d’exploitation. Cette perte diminuerait déjà la fortune de l’entreprise, et les prélèvements personnels viendraient encore aggraver cette diminution.

Dans notre exemple, les prélèvements personnels sont inférieurs au bénéfice réalisé.

Le bénéfice restant augmente donc la fortune de l’entreprise.

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7 Clôture entreprise commerciale : étape 6Etape 6 : clôturer le compte Capital et déterminer la variation de fortune

Clôture des comptes d'une entreprise commerciale

Etape 6 : clôturer le compte Capital

La variation de fortune dépend de deux éléments :

le résultat net réalisé par l’entreprise
les prélèvements personnels effectués par le propriétaire.

En principe, si l’entreprise réalise une perte, sa fortune diminue.

En cas de bénéfice, tout dépend du montant des prélèvements personnels. Si les prélèvements personnels sont supérieurs au bénéfice réalisé, la fortune de l’entreprise diminue malgré le bénéfice.

Dans notre exemple, les prélèvements personnels sont inférieurs au bénéfice réalisé.